Интернет-сопровождение книги «Годовой отчет 2025»
На этой странице размещаются комментарии, подготовленные автором книги «Годовой отчет 2023» Крутяковой Т.Л.
Здесь приведена информация обо всех изменениях бухгалтерского и налогового законодательства, произошедших с момента подписания книги в печать, а также информация о разъяснениях Минфина и ФНС России по актуальным вопросам, связанным с исчислением и уплатой налогов, составлением бухгалтерской и налоговой отчетности.
Список обновлений:
Статья 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ
С 01.01.2026 расширен перечень операций, которые не признаются объектом налогообложения по НДС. В пункт 2 ст.146 НК РФ добавлен новый подпункт 30, согласно которому не подлежат налогообложению операции по передаче объектов недвижимого имущества, которые изымаются для государственных и муниципальных нужд и за которые налогоплательщику в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставляются суммы возмещения (компенсации).
В настоящее время вопрос с налогообложением таких компенсаций является спорным, поскольку Минфин России выпускает противоречивые разъяснения по данному вопросу. Внесенная в п.2 ст.146 НК РФ поправка снимает риск спора с налоговиками относительно необходимости включения в налоговую базу по НДС суммы компенсации, полученной при изъятии имущества для госнужд.
С 01.01.2026 расширен перечень операций, которые не признаются объектом налогообложения по НДС. В пункт 2 ст.146 НК РФ добавлен новый подпункт 30, согласно которому не подлежат налогообложению операции по передаче объектов недвижимого имущества, которые изымаются для государственных и муниципальных нужд и за которые налогоплательщику в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставляются суммы возмещения (компенсации).
В настоящее время вопрос с налогообложением таких компенсаций является спорным, поскольку Минфин России выпускает противоречивые разъяснения по данному вопросу. Внесенная в п.2 ст.146 НК РФ поправка снимает риск спора с налоговиками относительно необходимости включения в налоговую базу по НДС суммы компенсации, полученной при изъятии имущества для госнужд.
Статья 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ
При отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной предоплаты в отгрузочном счете-фактуре придется указывать номер и дату авансового счета-фактуры, который был выставлен при получении предоплаты, в счет которой осуществлена соответствующая отгрузка. Изменения внесены в п.5 ст.169 НК РФ.
В этой связи ждем обновленную форму счета-фактуры. Кроме того, ждем новые формы книги покупок, книги продаж, декларации по НДС (новая форма будет применяться с отчета за I квартал 2026 г.).
При отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной предоплаты в отгрузочном счете-фактуре придется указывать номер и дату авансового счета-фактуры, который был выставлен при получении предоплаты, в счет которой осуществлена соответствующая отгрузка. Изменения внесены в п.5 ст.169 НК РФ.
В этой связи ждем обновленную форму счета-фактуры. Кроме того, ждем новые формы книги покупок, книги продаж, декларации по НДС (новая форма будет применяться с отчета за I квартал 2026 г.).
Статья 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ
На ближайшие три года установлены лимиты доходов, при превышении которых упрощенцы становятся плательщиками НДС.
Если доход по УСН за 2025 год превысит 20 млн руб., то с 01.01.2026 упрощенец становится плательщиком НДС.
Если доход по УСН за 2025 год не превысит 20 млн руб., то с 01.01.2026 упрощенец пользуется освобождением от уплаты НДС по ст.145 НК РФ. При этом в течение 2026 года надо контролировать величину дохода по УСН. Если она превысит 20 млн руб., то с 1-го числа следующего месяца упрощенец становится плательщиком НДС.
Если доход по УСН за 2026 год превысит 15 млн руб., то с 01.01.2027 упрощенец становится плательщиком НДС.
Если доход по УСН за 2026 год не превысит 15 млн руб., то с 01.01.2027 упрощенец пользуется освобождением от уплаты НДС по ст.145 НК РФ. При этом в течение 2027 года надо контролировать величину дохода по УСН. Если она превысит 15 млн руб., то с 1-го числа следующего месяца упрощенец становится плательщиком НДС.
Если доход по УСН за 2027 год превысит 10 млн руб., то с 01.01.2028 упрощенец становится плательщиком НДС.
Если доход по УСН за 2027 год не превысит 10 млн руб., то с 01.01.2028 упрощенец пользуется освобождением от уплаты НДС по ст.145 НК РФ. При этом в течение 2028 года надо контролировать величину дохода по УСН. Если она превысит 10 млн руб., то с 1-го числа следующего месяца упрощенец становится плательщиком НДС.
Когда упрощенец становится плательщиком НДС, он должен выбрать ставку НДС, с которой он будет работать. Есть два варианта.
Вариант 1 - ставка 22%. При выборе этого варианта порядок исчисления и уплаты НДС ничем не отличается от порядка, предусмотренного для налогоплательщиков на ОСН.
Вариант 2 - ставка 5%. При выборе этого варианта порядок исчисления и уплаты НДС во многом отличается отличается от порядка, предусмотренного для налогоплательщиков на ОСН. Основное отличие - отсутствие права на вычет НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), ОС и НМА.
Если упрощенец выбрал ставку 22%, то он с любого квартала может перейти на уплату НДС с применением ставки 5%.
Если упрощенец выбрал ставку 5%, то в общем случае он не может отказаться от применения этой ставки и перейти на ставку 22% в течение трех лет. Однако с 2026 года из этого правила появляется исключение.
С 01.01.2026 упрощенец, выбравший ставку НДС 5%, сможет отказаться от нее и перейти на ставку 22% в течение первых четырех кварталов начиная с того, в котором впервые была выбрана ставка 5%. Соответствующая поправка внесена в п.8 ст.164 НК РФ.
На ближайшие три года установлены лимиты доходов, при превышении которых упрощенцы становятся плательщиками НДС.
Если доход по УСН за 2025 год превысит 20 млн руб., то с 01.01.2026 упрощенец становится плательщиком НДС.
Если доход по УСН за 2025 год не превысит 20 млн руб., то с 01.01.2026 упрощенец пользуется освобождением от уплаты НДС по ст.145 НК РФ. При этом в течение 2026 года надо контролировать величину дохода по УСН. Если она превысит 20 млн руб., то с 1-го числа следующего месяца упрощенец становится плательщиком НДС.
Если доход по УСН за 2026 год превысит 15 млн руб., то с 01.01.2027 упрощенец становится плательщиком НДС.
Если доход по УСН за 2026 год не превысит 15 млн руб., то с 01.01.2027 упрощенец пользуется освобождением от уплаты НДС по ст.145 НК РФ. При этом в течение 2027 года надо контролировать величину дохода по УСН. Если она превысит 15 млн руб., то с 1-го числа следующего месяца упрощенец становится плательщиком НДС.
Если доход по УСН за 2027 год превысит 10 млн руб., то с 01.01.2028 упрощенец становится плательщиком НДС.
Если доход по УСН за 2027 год не превысит 10 млн руб., то с 01.01.2028 упрощенец пользуется освобождением от уплаты НДС по ст.145 НК РФ. При этом в течение 2028 года надо контролировать величину дохода по УСН. Если она превысит 10 млн руб., то с 1-го числа следующего месяца упрощенец становится плательщиком НДС.
Когда упрощенец становится плательщиком НДС, он должен выбрать ставку НДС, с которой он будет работать. Есть два варианта.
Вариант 1 - ставка 22%. При выборе этого варианта порядок исчисления и уплаты НДС ничем не отличается от порядка, предусмотренного для налогоплательщиков на ОСН.
Вариант 2 - ставка 5%. При выборе этого варианта порядок исчисления и уплаты НДС во многом отличается отличается от порядка, предусмотренного для налогоплательщиков на ОСН. Основное отличие - отсутствие права на вычет НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), ОС и НМА.
Если упрощенец выбрал ставку 22%, то он с любого квартала может перейти на уплату НДС с применением ставки 5%.
Если упрощенец выбрал ставку 5%, то в общем случае он не может отказаться от применения этой ставки и перейти на ставку 22% в течение трех лет. Однако с 2026 года из этого правила появляется исключение.
С 01.01.2026 упрощенец, выбравший ставку НДС 5%, сможет отказаться от нее и перейти на ставку 22% в течение первых четырех кварталов начиная с того, в котором впервые была выбрана ставка 5%. Соответствующая поправка внесена в п.8 ст.164 НК РФ.
Статья 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ
Хорошая новость: срок уплаты налога, когда он приходится на выходной (праздничный) день, решили не менять. Первоначальная редакция законопроекта предполагала внесение изменений в ст.6.1 НК РФ и перенос срока уплаты на предшествующий рабочий день (см. с.496 книги «Годовой отчет 2025»).
Однако в итоге статья 6.1 НК РФ осталась в прежнем виде.
Если срок уплаты налога приходится на выходной (праздничный) день, то по-прежнему срок уплаты налога переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ)
Не очень хорошая новость: камеральные проверки налоговых деклараций будут проводить не только те инспекции, где вы состоите на учете и куда сдаете декларации. Если ваша инспекция сильно загружена, то ФНС перекинет вашу декларацию на проверку в другую инспекцию. Любую. Какая будет посвободнее.
Вам пришлют соответствующее уведомление и сообщат, какая инспекция будет проводить проверку.
Соответствующие изменения внесены в ст.88 НК РФ.
Хорошая новость: срок уплаты налога, когда он приходится на выходной (праздничный) день, решили не менять. Первоначальная редакция законопроекта предполагала внесение изменений в ст.6.1 НК РФ и перенос срока уплаты на предшествующий рабочий день (см. с.496 книги «Годовой отчет 2025»).
Однако в итоге статья 6.1 НК РФ осталась в прежнем виде.
Если срок уплаты налога приходится на выходной (праздничный) день, то по-прежнему срок уплаты налога переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ)
Не очень хорошая новость: камеральные проверки налоговых деклараций будут проводить не только те инспекции, где вы состоите на учете и куда сдаете декларации. Если ваша инспекция сильно загружена, то ФНС перекинет вашу декларацию на проверку в другую инспекцию. Любую. Какая будет посвободнее.
Вам пришлют соответствующее уведомление и сообщат, какая инспекция будет проводить проверку.
Соответствующие изменения внесены в ст.88 НК РФ.
Изменения, о которых столько говорили, обрели силу закона. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ
Закон большой. Изменений много. Окончательный текст закона сильно отличается от первоначального варианта законопроекта, внесенного в ГД ФС РФ. Будем изучать и разбирать. Постепенно
Закон большой. Изменений много. Окончательный текст закона сильно отличается от первоначального варианта законопроекта, внесенного в ГД ФС РФ. Будем изучать и разбирать. Постепенно
