Поддержка актуальности

книги "Годовой отчет 2020"

Крутяковой Т.Л.


На этой странице размещаются комментарии, подготовленные автором книги "Годовой отчет 2020" Крутяковой Т.Л.

Здесь приведена информация обо всех изменениях бухгалтерского и налогового законодательства, произошедших с момента подписания книги в печать, а также информация о разъяснениях Минфина и ФНС России по актуальным вопросам, связанным с исчислением и уплатой налогов, составлением бухгалтерской и налоговой отчетности.




СПИСОК ОБНОВЛЕНИЙ :


04 декабря 2020 Ошибка на с.78 книги
05 декабря 2020 Налог на прибыль:
-новые коридоры процентных ставок по сделкам, признаваемым контролируемыми
-расчет предельного размера процентов по контролируемой задолженности
06 декабря 2020 Налог на прибыль:
резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год
10 декабря 2020 Налог на прибыль:
пониженные ставки для IT-компаний
14 декабря 2020 Налог на доходы физических лиц:
повышенная ставка 15% для доходов свыше 5 млн руб.
18 декабря 2020 Налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы при выплате работникам компенсаций расходов на оплату тестирования на коронавирус
22 декабря 2020 НДС: ставка 10% при реализации электронных и аудиокниг
28 декабря 2020 IT-маневр в разъяснениях Минфина России


04 декабря 2020 г.

Ошибка на с.78 книги

На странице 78 указано, что при исключении организации из реестра МСП пониженные тарифы применяются до месяца исключения включительно. Это неправильно! На самом деле с месяца исключения право на пониженный тариф организация теряет, взносы в этом месяце следует начислить по стандартным тарифам (письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@)



05 декабря 2020 г.

На период с 01.01.2020 по 31.12.2021 установлены новые коридоры процентных ставок по сделкам, признаваемым контролируемыми.

В частности, по рублевым долговым обязательствам установлены следующие минимальные и максимальные процентные ставки (п.1.2 ст.269 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ):
- по сделкам между российскими взаимозависимыми лицами – от 0 до 180% ключевой ставки ЦБ;
- в остальных случаях – от 75 до 180% ключевой ставки ЦБ.

Обратите внимание! Указанные максимальные процентные ставки применяются в том числе при расчете максимальной величины убытка от уступки права требования в соответствии с п.1 ст.279 НК РФ.


Скорректирован порядок расчета предельного размера процентов по контролируемой задолженности (правило тонкой капитализации) (п.2-4 ст.269 НК РФ)

В целях определения предельной величины процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль в период с 01.01.2020 по 31.12.2021, в отношении долговых обязательств, возникших до 01.01.2020, применяются следующие правила (п.3 ст.8 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ):

1) величина контролируемой задолженности, выраженная в иностранной валюте, определяется по курсу ЦБ РФ на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода, но не выше курса на 28.02.2020;

2) величина собственного капитала на последнее число каждого отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших с 28.02.2020 по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.


06 декабря 2020 г.

Налог на прибыль - резерв на выплату вознаграждений по итогам года

Новый пункт 7 ст.324.1 НК РФ (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ) устанавливает порядок проведения инвентаризации резерва на выплату вознаграждений по итогам года.

Инвентаризация осуществляется до момента представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период.

Если сумма вознаграждений по итогам работы за год, фактически начисленных до даты инвентаризации, превышает сумму резерва, сформированного на последнюю дату отчетного (налогового) периода, то сумма превышения включается в состав расходов отчетного (налогового) периода.

Если сумма вознаграждений по итогам работы за год, фактически начисленных до даты инвентаризации, оказывается меньше суммы резерва, сформированного на последнюю дату отчетного (налогового) периода, то разница подлежит включению в состав внереализационных доходов отчетного (налогового) периода.

При определении суммы фактически начисленного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год не учитываются расходы, списанные за счет резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде.


10 декабря 2020 г.

Налог на прибыль - пониженные ставки для IT-компаний

С 2021 года введены пониженные ставки по налогу на прибыль для:

- компаний, занимающихся разработкой и продажей ПО (подп.1.15 ст.284 НК РФ);
- компаний, занимающихся разработкой и проектированием электронной компонентной базы (продукции) (подп.1.16 ст.284 НК РФ).

Для указанных компаний ставка налога на прибыль в федеральный бюджет составит 3%, а в региональный – 0%.

Для применения пониженных ставок необходимо соблюдение требований, установленных в п.1.15 и 1.16 ст.284 НК РФ. При этом как-то специально уведомлять налоговые органы о применении с 1 января 2021 г. пониженных ставок не требуется (письмо Минфина России от 23.11.2020 № 03-03-06/1/101948).

Обратите внимание на порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей в I квартале 2021 г.!

Минфин России в письме от 17.11.2020 № 03-03-06/1/99926 указал на то, что переход компании на уплату налога по пониженной ставке не влияет на порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей в I квартале 2021 г.
Если компания уплачивает ежемесячные авансовые платежи на основании данных предыдущих периодов, то в соответствии с п.2 ст.286 НК РФ сумма ежемесячного авансового платежа в I квартале равна сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего года.
Таким образом, фактически компании придется в I квартале уплатить ежемесячные авансовые платежи в полном размере (по стандартным ставкам), а пониженную ставку получится применить только при исчислении авансового платежа по итогам I квартала 2021 г. В результате будет выявлена переплата по налогу на прибыль, которую, как любезно указано в упомянутом письме Минфина, можно будет зачесть или вернуть по правилам ст.78 НК РФ.


14 декабря 2020 г.

НДФЛ - ставка 15%

С 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15% для доходов, превышающих 5 млн руб. (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ)

С 1 января 2021 г. вводится повышенная ставка НДФЛ в размере 15% в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн рублей за налоговый период, за исключением следующих видов доходов:
- доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем;
- доходов в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения;
- доходов, полученных физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В отношении всех доходов, кроме указанных выше, с 01.01.2021 налог исчисляется по ставке:
13% - если величина дохода составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб.;
650 тыс. руб. и 15% величины дохода, превышающей 5 млн руб., - если величина дохода за налоговый период составляет более 5 млн руб.

Обратите внимание!
Для уплаты сумм НДФЛ в пределах 650 тыс. руб. и сверх этой величины (т.е. в части доходов, превышающих 5 млн руб.) предусмотрены разные КБК.

Подробные разъяснения по вопросам, связанным с исчислением и уплатой НДФЛ начиная с 01.01.2021, приведены в письме ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@. В приложении к этому письму даны примеры заполнения расчета по форме 6-НДФЛ за отчетные периоды 2021 года для различных ситуаций, когда сумма доходов физического лица превышает 5 млн руб.


18 декабря 2020 г.

Налоги при выплате работникам компенсаций за тестирование на коронавирус

Налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы при компенсации работникам затрат на проведение исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции (письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19712@)

ФНС выпустила письмо, в котором четко изложила свою позицию по вопросу, затрагивающему интересы многих организаций. Эта позиция такова.

Налог на прибыль

Расходы организации на оплату тестов на ковид и антитела учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп.7 п.1 ст.264 НК РФ.

В случае издания работодателем локального нормативного акта, предусматривающего возмещение работникам затрат на проведение исследований на наличие новой коронавирусной инфекции (COVID-19), такие затраты также могут быть учтены на основании подп.7 п.1 ст.264 НК РФ.

НДФЛ

Компенсация работникам затрат на проведение исследований на наличие новой коронавирусной инфекции (COVID-19), необходимость проведения которых обусловлена обеспечением безопасных условий труда работников, о чем указано в локальном нормативном акте организации, не признается экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков. В этой связи дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.

Страховые взносы

Поскольку суммы возмещения организацией расходов работникам, связанных с проведением исследования на предмет наличия у них новой коронавирусной инфекции (COVID-19), не поименованы в ст.422 НК РФ (в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами), данные суммы компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Обратите внимание!
Чтобы без спора с налоговиками включать компенсации, выплачиваемые работникам, в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, и не удерживать с этих сумм НДФЛ, соответствующий порядок оплаты тестирования (работники проходят тестирование за свой счет с последующей компенсацией понесенных расходов за счет средств организации при наличии подтверждающих документов) необходимо прописать в локальном нормативном акте организации.


22 декабря 2020 г.

Ставка НДС 10% на электронные и аудиокниги действует с 01.01.2021

Постановлением Правительства РФ от 09.10.2020 № 1643 внесены изменения, согласно которым реализация электронных и аудиокниг, связанных с образованием, наукой и культурой и распространяемых на физических носителях, через Интернет, по каналам спутниковой связи, облагается НДС по ставке 10%.

В письме ФНС от 11.12.2020 № СД-4-3/20505@ разъясняется, что указанное Постановление действует с 01.01.2021. Соответственно, ставка НДС 10% в отношении операций по реализации электронных и аудиокниг применяется начиная с 1 января 2021 г.


28 декабря 2020 г.

IT-маневр в разъяснениях Минфина России

Минфин России выпустил письмо от 18.12.2020 № 03-07-07/111669, в котором разъяснил нормы глав 21 (НДС), 25 (Налог на прибыль) и 34 (Страховые взносы) НК РФ в части льгот (льготных ставок), установленных с 01.01.2021 для организаций, занимающихся продажей прав на программное обеспечение.

Льготы не предоставляются в части операций по передаче прав на ПО, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки. Такие операции облагаются НДС на общих основаниях и доходы от таких операций не учитываются в составе доходов, дающих право на применение льготных ставок по налогу на прибыль и льготных тарифов страховых взносов.

В приложении к указанному письму Минфина России приведены примеры операций, подпадающих и не подпадающих под льготный режим налогообложения.

Программное обеспечение, которое не дает права на льготы:

- ПО, которое используется для функционирования электронной торговой площадки, с помощью которой производятся закупки товаров, работ, услуг, или электронной рекламно-торговой площадки, на ресурсах которой клиенты производят размещение своей рекламной информации и (или) предложений о продаже товаров (работ, услуг) для заранее неопределенного круга других пользователей этой площадки.

Программное обеспечение, которое подпадает под льготы:

- ПО, обеспечивающие функционирование системы ЭДО;
- ПО по управлению отношениями с клиентами (CRM), автоматизирующее процессы обслуживания клиентов, сбора данных, планирования, проведения маркетинговых кампаний, программ лояльности и анализ их результатов (в том числе позволяющее производить рассылку сообщений через электронную почту и сервисы обмена мгновенными электронными сообщениями);
- ПО, позволяющее проводить анализ и проверки контрагентов на основании информации из широкого круга источников (ЕГРЮЛ, информационные базы судов, Росстата, данные торговых площадок и т.д.) и отслеживать изменения в данной информации;
- ПО для организации процесса создания, редактирования и управления сайтом (CMS).

Кроме того, в письме разъяснен порядок применения налоговых льгот при продаже прав на ПО на основании сублицензионных договоров (т.е. когда передаются права на чужое ПО (ПО несобственной разработки)):

- в целях исчисления НДС льготный режим налогообложения распространяется в том числе и на сублицензионные договоры;
- в целях применения льготных ставок по налогу на прибыль и льготных тарифов страховых взносов доходы от продажи прав по сублицензионным договорам не учитываются в составе доходов, дающих право на применение льготных ставок (тарифов).